# 経理処理 — 預り金と仕訳

社員天引きの社会保険料は、事業者が一時的に預かって翌月末に納付するため、**預り金** として処理します。

## 仕訳の流れ

1. **給与支給時** — 社員天引き分を「預り金」に計上(まだ社会保険料を払っていない一時預かり状態)
2. **翌月末の納付時** — 「預り金」を取り崩して支払い、不足分(事業主負担)は「法定福利費」として費用計上

## 例 1: 2026 年 4 月納付分(= 2026 年 3 月分・支援金前)

標準報酬月額 88,000・給与額面 83,000・介護該当の場合。

### ① 給与支給時

```text
(借) 給料         83,000   (貸) 普通預金     69,901  ← 差引支給額
                              預り金        13,099  ← 社員天引き合計
```

預り金 13,099 の内訳:

```{list-table}
:header-rows: 1

* - 内訳
  - 金額
* - 健保(社員)
  - 5,047
* - 厚年(社員)
  - 8,052
* - 支援金(社員)
  - 0(2026/4 納付分は支援金開始前)
* - **合計(社員天引き合計)**
  - **13,099**
```

### ② 社会保険料納付時(翌月末)

```text
(借) 預り金       13,099   (貸) 普通預金     26,513  ← 納付額合計
    法定福利費   13,414                              ← 事業主負担総額
```

法定福利費 13,414 の内訳:

```{list-table}
:header-rows: 1

* - 内訳
  - 金額
* - 健保(事業主)
  - 5,046(残額方式: $\lfloor 10{,}093.6 \rfloor - 5{,}047$)
* - 厚年(事業主)
  - 8,052
* - 子育て拠出金(全額事業主)
  - 316
* - 支援金(事業主)
  - 0
* - **合計(事業主負担総額)**
  - **13,414**
```

## 例 2: 2026 年 5 月納付分(= 2026 年 4 月分・支援金開始)

### ① 給与支給時

```text
(借) 給料         83,000   (貸) 普通預金     69,800
                              預り金        13,200  ← +101 円(支援金 社員)
```

預り金内訳:

```{list-table}
:header-rows: 1

* - 内訳
  - 金額
* - 健保(社員)
  - 5,047
* - 厚年(社員)
  - 8,052
* - 支援金(社員)
  - **101** ← 新規
* - 合計
  - **13,200**
```

### ② 納付時

```text
(借) 預り金       13,200   (貸) 普通預金     26,716  ← +203 円
    法定福利費   13,516
```

法定福利費は 13,414 → **13,516(+102)** に増えます。支援金の事業主折半 101 円に加え、協会けんぽ告知(健保+介護+支援金)を **合算してから切り捨てる** ことで生じる +1 円が事業主側(残額)に乗るためです。協会けんぽの事業主負担は 5,046 → **5,148**(健保+支援金、残額方式)になります。

```{note}
種別ごとに切り捨てると協会けんぽ事業主は 5,046 + 101 = 5,147 となり、納付額が公式の通知額(26,716)より 1 円少なくなります。詳細は [計算ロジック](logic.md) を参照。
```

## 預り金科目の補助科目運用

実務上、預り金は次のような補助科目で管理することが多いです。

```{list-table}
:header-rows: 1

* - 補助科目
  - 中身
* - 社会保険料預り金
  - 健保(社員) + 厚年(社員) + 支援金(社員)
* - 源泉所得税預り金
  - 月次の所得税控除分(本ドキュメント対象外)
* - 住民税預り金
  - 特別徴収分(本ドキュメント対象外)
```

本ドキュメントは社会保険料分のみを扱います。所得税・住民税は別途、給与計算ソフトや源泉徴収簿で管理してください。

## 子ども・子育て拠出金は労使折半ではない

```{warning}
拠出金(現行 0.36%)は **事業主のみが負担** します。社員天引きは発生しないため、預り金には計上されません。納付時に直接「法定福利費」として費用計上します。
```

一方、令和 8 年 4 月分から始まる **子ども・子育て支援金は労使折半** で、社員側 101 円が預り金に含まれます。両者を混同しないよう注意してください。

## 支払時期の整理

```{list-table}
:header-rows: 1

* - イベント
  - タイミング
* - 給与支給(預り金計上)
  - 当月内(会社の給与日に依存)
* - 社会保険料納付
  - **当月分は翌月末**(例: 2026 年 4 月分 → 2026 年 5 月末納付)
* - 納入告知書到着
  - 月末頃に協会けんぽ・年金事務所から
```

本ドキュメントの「年/月」ラベルは **納付月** 基準なので、`2026/5` = 2026 年 5 月末に納付する分(=4 月分)を意味します。詳しくは [納付月セマンティクス](semantics.md) を参照。